Должна ли уплачивать налог на имущество организация на УСН, занимающаяся строительством жилых домов?

Comments

• Добрый день!
  
  В региональном перечне объектов жилых домов и квартир не будет
  
  

  Цитата:ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАИНФОРМАЦИЯО ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЖИЛЫХ ДОМОВ И ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИЙВ связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков Федеральная налоговая служба разъясняет порядок налогообложения налогом на имущество организаций жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организаций в качестве объектов основных средств.Начиная с налогового периода 2015 года, указанные объекты недвижимости признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.Налоговая база в отношении этих объектов определяется исходя из их кадастровой стоимости, в случае принятия в субъекте Российской Федерации закона, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, в том числе в отношении указанных объектов (или только в отношении указанных объектов).При этом указанные объекты не подлежат включению в определяемые уполномоченными органами власти субъектов Российской Федерации Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

  Возможно, подсказка будет в этом письме ФНС:
  
  

  Цитата:Письмо Федеральной налоговой службыот 21 января 2016 г. № БС-4-11/697Об исчислении налога на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещенийФедеральная налоговая служба рассмотрела запрос ОАО по вопросу исчисления налога на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений и в пределах своей компетенции сообщает следующее,В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378.1 и 378.2 Кодекса.Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 2 статьи 378.2 Кодекса жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации, установивших особенности определения налоговой базы в отношении указанных объектов исходя из их кадастровой стоимости.При этом в силу положений подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Кодекса порядок налогообложения объектов недвижимого имущества, в том числе жилых помещений (квартир), исходя из кадастровой стоимости применяется в отношении организаций - собственников таких объектов.Кроме того, пунктом 5 статьи 382 Кодекса определено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.При этом в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится в отношении учтенных в государственном кадастре объектов недвижимости.В этой связи подлежат налогообложению по кадастровой стоимости учтенные в государственном кадастре объектов недвижимого имущества жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе организации в качестве товаров или готовой продукции в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.Таким образом, учитывая изложенное, а также нормы статей 8.1, 219 и 223, статьи 551 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым право собственности на объекты недвижимого имущества возникает и прекращается с момента регистрации, квартиры, реализуемые застройщиком, на которого зарегистрировано право собственности, признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций у застройщика исходя из кадастровой стоимости до момента регистрации перехода права собственности на них к покупателю.Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества организация может получить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества в форме кадастровой справки (Приказ Минэкономразвития России от 01.10.2013 № 566 «Об утверждении формы кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости») или на сайте Росреестра, используя сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьями 252, 264 Кодекса налогоплательщик уменьшает доходы на сумму полученных расходов. В состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, относятся суммы налогов (в том числе налога на имущество организаций) и сборов.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук
• Здравствуйте!. Прежде всего смотрите в вашем региональном Законе, если там налогообложение  объектов, указанных в 4 ст.378.2: 
  жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
  У нас в СПб есть с 01.01.16 и мы сдавали декларации за 1 кв.2016г. и платили.  И узнавали у застройщиков, платят все, кто оформляет собственность на квартиры.
  Судя по Вашему Закону, у Вас не в Законе  объектов, указанных в 4 ст.378.2: 
  жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. 
  
  ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН от 28.11.2003  ·  № 49-ЗРТ
  Действующая редакция Справки и другие редакции
  
  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАНЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАНот 28 ноября 2003 года № 49-ЗРТО налоге на имущество организацийПринят
  Государственным Советом
  Республики Татарстан
  20 ноября 2003 года
  _____________________________________________________________________
  Документ с изменениями, внесенными:
  Законом Республики Татарстан от 19 марта 2004 года № 17-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 17 мая 2004 года № 32-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 11 октября 2004 года № 49-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 25 ноября 2004 года № 55-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 20 июля 2005 года № 91-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 28 ноября 2005 года № 113-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 10 февраля 2006 года № 6-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 6 апреля 2006 года № 27-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 3 ноября 2006 года № 65-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 25 июля 2007 года № 32-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 20 мая 2008 года № 20-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 23 июля 2008 года № 30-ЗРТ (с изменениями, внесенными Законом Республики Татарстан от 26 ноября 2009 года № 52-ЗРТ, Законом Республики Татарстан от 5 июля 2010 года № 51-ЗРТ)
  Законом Республики Татарстан от 17 июня 2009 года № 18-ЗРТ (с изменениями, внесенными Законом Республики Татарстан от 26 ноября 2009 года № 52-ЗРТ, Законом Республики Татарстан от 5 июля 2010 года № 51-ЗРТ)
  Законом Республики Татарстан от 26 ноября 2009 года № 52-ЗРТ (с изменениями, внесенными Законом Республики Татарстан от 5 июля 2010 года № 51-ЗРТ)
  Законом Республики Татарстан от 5 июля 2010 года № 51-ЗРТ
  Законом Республики Татарстан от 8 мая 2011 года № 16-ЗРТ (вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года)
  Законом Республики Татарстан от 1 августа 2011 года № 57-ЗРТ (вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования)
  Законом Республики Татарстан от 24 февраля 2012 года № 12-ЗРТ (о порядке вступления в силу, - см. статью 2)
  Законом Республики Татарстан от 11 июня 2012 года № 31-ЗРТ (о порядке вступления в силу, - см. статью 2)
  Законом Республики Татарстан от 11 марта 2013 года № 19-ЗРТ (вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года)
  Законом Республики Татарстан от 3 июня 2013 года № 45-ЗРТ (вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года)
  Законом Республики Татарстан от 8 октября 2013 года № 73-ЗРТ (вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования)
  Законом Республики Татарстан от 26 декабря 2013 года № 103-ЗРТ (о порядке вступления в силу, - см. статью 2)
  Законом Республики Татарстан от 30 октября 2014 года № 81-ЗРТ (вступает в силу с 1 января 2015 года)
  Законом Республики Татарстан от 12 июня 2015 года № 38-ЗРТ (о порядке вступления в силу, - см. статью 2)
  Законом Республики Татарстан от 25 сентября 2015 года № 62-ЗРТ (вступает в силу с 1 января 2016 года)
  Законом Республики Татарстан от 13 февраля 2016 года № 4-ЗРТ (вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года)
  _____________________________________________________________________
  Настоящим Законом на территории Республики Татарстан вводится налог на имущество организаций (далее – налог).
  Статья 1. Общие положения
  1. Налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.
  2. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую ставку, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (часть с изменениями на 30 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию).
  Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
  (статья введена согласно изменениям на 30 октября 2014 года)
  1. Налоговая база в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 2000 квадратных метров и помещений в них, расположенных на территориях населенных пунктов с численностью населения более 145 тысяч человек, определяется как их кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке (часть с изменениями на 25 сентября 2015 года, - см. предыдущую редакцию).
  2. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в части 1 настоящей статьи, определяется органом исполнительной власти Республики Татарстан, уполномоченным в области имущественных отношений, в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
  Статья 2. Налоговые ставки
  (статья с изменениями на 11 марта 2013 года, - см. предыдущую редакцию)
  1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть с изменениями на 30 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию).
  2. В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий э н ер го передач и, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, налоговые ставки устанавливаются в 2013 году в размере 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, а 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента.
  3. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в 2015 и 2016 годах в размере 1,2 процента, в 2017 году - 1,5 процента, в 2018 году - 1,8 процента, в 2019 году и последующие годы - 2 процента (часть с изменениями на 25 сентября 2015 года, - см. предыдущую редакцию).
• Спасибо большое  за ответы! Но вот разве ст. 1.1, п. 2 не о моей ситуации говорит?
• Там сказано:
  2. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в части 1 настоящей статьи, определяется органом исполнительной власти Республики Татарстан, уполномоченным в области имущественных отношений, в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
  А в части 1 настоящей статьи сказано только:
  ...в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 2000 квадратных метров и помещений в них, расположенных на территориях населенных пунктов с численностью населения более 145 тысяч человек, определяется как их кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке (часть с изменениями на 25 сентября 2015 года, - см. предыдущую редакцию).
  
  Я считаю, что только в отношении Торговых центров свыше 2000 кв.м. ... -у вас определяется кадастровая стоимость.
  
  Потому как у нас в законе сказано конкретно:
  Статья 1-1. Особенности определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества (в ред. Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2015 N 725-133)
  Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:
  1) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м, которые в соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения;
  2) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м, которые в соответствии с пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и(или) объектов бытового обслуживания;
  3) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м, которые в соответствии с пунктом 4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и(или) объектов бытового обслуживания;
  4) нежилых помещений площадью свыше 3000 кв. м, которые в соответствии с пунктом 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и(или) бытового обслуживания;
  5) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  6) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
• Всем большое спасибо!